来源：中国税务报 作者：静红，令春，成龙，郭涛，陈尚平
内蒙古自治区高级人民法院前不久作出终审判决，认定19名被告人构成虚开增值税专用发票罪，分别判处被告人柳征无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；判处被告人蒋开方有期徒刑15年，并处罚金10万元；分别判处其余被告人6个月~11年有期徒刑，并处罚金。至此，这一包头市迄今为止侦破的犯罪数额最大的一起涉税案件尘埃落定。
检查发现问题企业
2004年3月，包头市青山区国税局接到国家税务总局的紧急通知，要求对海关进口增值税专用缴款书等内容对管户进行筛选检查。检查中，包头市南北相通贸易有限公司的异常情况引起了检查人员的注意。该公司取得的进项抵扣发票全部为海关进口增值税专用缴款书，并且增值税专用发票领购数量很大。另外，该公司进口的产品也加深了检查人员的怀疑。包头市国税局稽查局副局长武胜刚告诉记者：“众所周知，包头地区是煤炭矿产富集地区，而该公司却进口大量的焦炭，显然不合情理。”
鉴于以上情况，青山区国税局立即责令南北相通公司提供相关30份海关开具的增值税专用缴款书明细材料的软盘资料，而该公司却以法定代表人不在当地为由，拒绝提供软盘资料。这样，青山区国税局就无法对该公司的海关进口增值税专用缴款书的真伪进行鉴定。青山区国税局随即作出决定，不允许该公司抵扣2月份的进项税额，停止供应发票，收回“金税”工程专用设备，并且对该企业展开深入调查。
在调查中，该公司会计几次以法定代表人暂时不在包头，相关涉税资料由法定代表人保管为由，拒绝提供相关情况。3月29日，青山区国税局向包头市国税局稽查局和包头市公安局经侦支队报了案。
就在同一天，上海市公安局闸北分局也派人专程来到包头，调查该企业涉嫌虚开增值税专用发票事宜。两条交叉的线索使南北相通公司涉嫌虚开增值税专用发票的情况更显明晰。
3月30日，包头市公安局经侦支队和包头市国税局稽查局选派业务骨干，成立联合专案组，对此案正式立案侦查。
凌晨出击抓获疑犯
包头市国税局稽查局审理科科长关书星告诉记者，包头市南北相通贸易有限公司成立于2003年11月，当年12月1日在青山区国税局申请办理税务登记。经包头市国税局审核批准，公司取得增值税一般纳税人资格，法定代表人是张景龙。
经查，南北相通贸易有限公司没有固定的资产、固定的厂房，开业仅3个月就领购了340份增值税专用发票。那么这340份增值税专用发票究竟开到哪里去了呢？由于在之前的调查中，法定代表人张景龙一直没有出现，找到他就成为专案组的首要工作。
专案组决定对张景龙进行智取，办法是让区国税局联系公司会计，佯称只要法定代表人出面解释情况，将继续为该企业发售发票。此法果然奏效，张景龙答应在包头市楼外楼酒店见面。
3月30日凌晨，专案组人员迅速赶到楼外楼酒店，毫不费力地将张景龙抓获。在抓捕张景龙的同时，办案人员在张景龙的房间里发现一位自称是张景龙朋友的浙江人蒋开方。办案人员一眼看出，这个人肯定不是张景龙的一般朋友。于是，蒋开方也被办案人员一起“请”走。
经连夜询问，张景龙承认了虚开增值税专用发票的事实。张景龙实际是柳征的化名。据柳征交代，2003年11月，为达到从虚开增值税专用发票中牟利的目的，他以化名张景龙的假身份证，在包头市注册成立了包头市南北相通贸易有限公司，并取得增值税一般纳税人资格。自2003年12月~2004年2月，该公司先后从包头市青山区国税局领购增值税专用发票340份，在没有任何实际商品经营业务的情况下，经蒋开方等人介绍，向内蒙古、北京、上海、天津、山东等11个省市共28家企业虚开增值税专用发票323份，虚开税额5240571元，其中有228份共3667341.30元税款已被受票单位申报进行了抵扣，至今尚有1722912.93元税款未追缴。
而最初就被检查人员怀疑的海关进口增值税专用缴款书，经海关回函确认，全部系伪造。柳征为他人虚开增值税专用发票的同时，为抵扣本公司销项税款，非法取得了这30份专用缴款书，税额5350405.57元，其中有17份、3246216.60元税额已申报抵扣。
据柳征交代，该公司2003年11月、12月取得的17份海关进口增值税专用缴款书，是其从两个浙江人手中以每份2万元~3万元购买的；2004年2月取得的13份海关进口增值税专用缴款书，是从另一名犯罪嫌疑人蒋开方手中以每份2000元~3000元购买的。
罪恶的虚开链条
此时，专案组将另一位重要人物蒋开方作为案件突破口。可是，蒋开方始终不开口，案件调查受阻。
办案人员分析，蒋开方是本案的重要一环，攻克蒋开方对本案至关重要。询问在继续着，蒋开方依然一言不发。就在办案人员焦急万分的时候，线索来了！
4月1日下午，蒋开方的手机突然响起。经查，这是一个在蒋开方手机上频繁出现的号码。专案组立即对这一手机号码进行了监控。监控发现，此人名叫马勇（化名），正在联系一些开具发票的业务。当日晚上，马勇在包头市团结大街的一家饭店被抓获。
经过连夜询问，犯罪嫌疑人马勇交代了自己的真实姓名为仝建平。他承认其为蒋开方联系“销售发票的业务”，并收取一定的好处费，他从蒋开方处购得的发票又以7.7%的好处费卖给下线。据仝建平交代，为了安全起见，他仅仅和下线吕永标联系，具体填开金额、单位由吕永标提供，但最终经吕永标倒过几次手，他也不清楚。
而吕永标也有自己的下线武鹏珍，武鹏珍还有自己的下线王胜利……这样，一条虚开增值税专用发票的链条经8个人，最终卖给了河北省张家口市的一位买家。经证实，此链条最初是张家口市的买家提出买票需求，层层向上，最终从仝建平处购得。仝建平以票面金额7.7%开出卖给下线吕永标，吕永标又以票面金额8%开出卖给他的下线，就这样层层加价，最终到了张家口市的买家手中已加到9.5%，每一个环节从中赚取价差。
一条罪恶的虚开增值税专用发票的链条就此形成，专案组就从仝建平的下线吕永标开始，通过购买增值税专用发票的人员名单及联系方式，一张抓捕犯罪分子的大网悄悄地张开了。经过近一天的抓捕，共抓获十几名犯罪嫌疑人。
倒查认定犯罪事实
可是，犯罪嫌疑人蒋开方仍然拒不承认。联合专案组决定采取倒查的方法，对分布在包头市的4家受票单位进行检查。
