企业设分厂 原是为偷税
基本案情：
2005年1月28日宿豫区国税稽查局接到安徽省宿州市发票协查函，要求协查宿迁市XX复合袋有限公司2003年9月11日开出的三份专用发票，发票开往宿州市XX塑料厂，发票涉嫌虚开税款3.1万元，价税合计18万元。此协查函引起了该局的高度重视。随即开始对该公司2003年度的纳税情况实行调帐检查。所协查的三份发票已作销售收入，也记扬子分厂往来，未记宿州往来。从企业提供的帐簿资料中，宿豫区国税稽查局发现该公司购进的原材料全部申报抵扣，销售原材料也按规定提了销项税，但未做其它业务收入处理，而是直接冲减原材料，记扬子分厂往来。同时发现该厂2003年度帐面亏损190多万元，很不正常。宿豫区国税稽查局针对原材料销售问题进行了内查外调，并责令扬子分厂提供聚丙烯进销情况有关数据资料。由于该厂不提供，申明扬子分厂没有账，是公司统一核算，在此情况下该局分析，扬子分厂肯定有账，否则公司无法控制原材料的销售情况。针对这种情况，只有根据发票注明的材料购买方去调查他们的货款 ，该局先后到东台、苏州、武进等地进行调查 ，发现武进有一家编织带厂账面反映欠该公司聚丙烯原料款27万元 。但该公司账面没有反映，都记在扬子分厂的往来上，随后宿豫区国税稽查局对公司法人代表张某进行询问，张某开始不承认，但是对此债权问题又无法解释，在稽查人员政策攻心和宣传教育下，最后公司法人代表张某不得不承认扬子分厂有账，并提供了扬子分厂的帐薄资料。
经核实，XX复合袋有限公司2003年度购进聚丙烯原料2538.95吨,公司生产耗用610吨。对外出售1928.95吨，价税合计6486071.12元。已开票入帐提销项税的599.5023吨，价格2059983.04元，税款350197.12元，已开票未入帐285.04吨，价格986170.09元，税款167648.91元。此笔业务在宿豫区国税稽查局调帐时入帐并申报纳税。
销售原材料 1044.4077吨，价税合计2922071.96元，这一部分原材料未作销售，企业在帐务处理上记入生产耗用。（借：生产成本 贷：原材料），后转入自制半成品。2004年元月又申报半成品销售1212894.02元，销项税206191.98元）实为记假帐。在销售原材料方面，查补增值税218382.58元，同时查补其它项增值税款32184.26元。合计查补增值税250566.84元。
处理结果：
1、追缴增值税250566.84元。
2、对企业做假帐的行为认定为偷税，并对其所偷税款处以0.5倍的罚款。
3、对未按规定使用发票的行为处以6000元的罚款。
4、企业偷税比例为52.36%，偷税数额较大，超过移送标准，已移送司法机关处理。
稽查建议：
1、对企业帐簿资料检查的同时，要重点检查增值税专用发票使用情况。该企业就存在开具增值税专用发票不按期申报 ，也不做帐务处理的问题。
2、对企业亏损较大的情况要进行全面分析，特别是私营或承包企业。帐面亏损对他们来说不影响真正的利润，假亏损很可能就是偷税的前提。如该企业销售原材料不 入帐，作生产耗用处理，导致帐面亏损较大，但真正的目的是偷逃销售材料税款。
3、在对企业实施检查以前，要掌握企业的生产工序和流程，这样才可以帮助发现深层次的偷税问题。
作者：徐业平 王永成 作者单位：宿豫区国税局
