来源： 辽宁税务网
1．案例简介：
1996年3月，某市税务稽查分局在对该市一大型食品公司进行1995年度纳税情况检查的过程中，发现两笔可疑的账务处理业务：
①借：应收账款——××饭店 1404000
贷：产品销售收入 1200000
应交税金——应交增值税（销项税额） 204000
分录摘要注明是1995年2月向本市某饭店销售食品、饮料；3月份该公司又将这笔业务从“应收账款”科目转入了“其他应收款”科目，至此长期挂在账上。
②借：其他应收账款——××饭店 1404000
贷：应收账款一××饭店 1404000
稽查人员发现第2张记账凭证后未附如何凭证，只是用小字注明“转投资”字样。在询问财务人员时，他们解释说：该饭店向本公司购货，但因资金紧张，暂时不能支付价款，但因双方早有投融资意向，因此经协商，将这笔货款转作投资处理，后因工作疏忽未将其转入“长期投资”账户。税务人员经查阅有关合同材料，了解到该企业与××饭店早就签订有按33％比例进行投资分成的合同。同时“其他应付款——其他”科目反映1995年12月31日收到一笔22．464万元的款项。摘要注明“回收”欠款，然而记账凭证下所附银行汇款凭证却注示为××饭店利润分配。
借：银行存款 224640
贷：其他应付款——其他 224640
2．案例分析及税务处理。
这是一起典型的将投资收益长期挂在往来账上，造成既无投资又无收益的案例。在对这类问题进行检查时，需仔细稽核应收、应付往来账及所附的原始凭证。
按照税法及有关财务制度规定，企业对外投资获得的利润或股利及利息收入均应计入投资收益。该企业上述行为构成偷税。根据原《征管法》第40条规定，除应补交企业所得税税款74131.20元（224640×33％）以外，并处以所偷税款2倍的罚款。
3．账务调整。
借：长期投资——××饭店 1404000
贷：其他应收款——××饭店 1404000
借：其他应付款——其他 224640
贷：以前年度损益调整 224640
借：所得税 74131．20
贷：应交税金—一应交所得税 7413.20
借：应交税金——应交所得税 74131．20
利润分配——税收罚款 148262．40
贷：银行存款 222393.60
