来源： 福建省龙海市国家税务局
一、基本情况
福建龙海某某分公司属中央级股份有限公司，增值税一般纳税人，法定代表人：某某；经营范围：承接公司委托业务、批发、零售油制品。
二、纳税情况
该单位2005年度企业所得税纳税申报表的收入总额80,976,081.69元，纳税调整前所得为573,518.82元，纳税调整增加额为338,804.79元，纳税调整减少额为零，应纳税所得额为912,323.61元，已缴所得税额180,640.07元。
三、该案系汇算检查。
四、检查方法：检查采用实地稽查，主要检查的税种为企业所得税和增值税；检查时间范围：2005年1月1日至2005年12月31日。
五、基本案情
（一）2005年1-12月收电费13,005.00元，未作销售；2002年营业费用-劳保费列支矿泉水12,600.00元，未作销售。
（二）2005年1-12月不按规定取得发票列支水电34,602.52元；2002年度工会经费提取8,035.30元，其中4,039.30元没有上缴工会组织，又没上缴凭证；2005年7月10日被税务稽查补交2001年度的增值税6,327.95，在"营业外支出"列支；土地不能提取折旧，应按土地的使用年进行摊销，2002年度已提折旧82,339.00元，应摊55,997.00元，多摊26,342.00元；2005年1-12月虚开运费发票列支运杂费241,108.00元等违法事实。
六、税务处理决定及依据
（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第四条、第五条之规定，2005年1-12月收电费13,005.00元，应作为外购货物销售计算销项税额，补交增值税1,889.62元；根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款和第十六条第三款之规定，2005年营业费用-劳保费列支矿泉水12,600.00元，应补交增值税2,356.20元，以上两条合计查补增值税4245.82元。
（二）根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第三条之规定，2005年1-12月不按规定取得发票列支水电费34,602.52元，不能作税前扣除，应核增应纳税所得额；根据国家税务总局《关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函[2002]678号）之规定，对已提取，且没有上缴工会组织，又没上缴凭证的工会经费4,039.30元，应核增应纳税所得额；根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三条、第五条和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条之规定，2005年营业费用-劳保费列支矿泉水12,600.00元，应核增应纳税所得额13,860.00元；根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条第二款第一项和国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第二十九条之规定，土地不能提取折旧，应按土地的使用年限进行摊销，2005年度已提折旧82,339.00元，应摊销55,997.00元，多摊26,342.00元，应核增应纳税所得额；根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第四条第二、三款之规定，2005年7月10日被税务稽查补交2001年度的增值税6327.95元，在"营业外 支出"列支，应核增应纳税所得额； 以上五条共核增应纳税所得额85171.77元, 应补企业所得税税款28106.68元。
（三）根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第三条之规定，2005年1-12月虚开运费发票列支运杂费241，108.00元，应核增应纳税所得额241108.00元, 应补企业所得税税款79565.64元。
（四）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款之规定,, 处予应补增值税税款4245.82元和应补企业所得税税款28106.68元5的0.5倍罚款16176.25元；
（五）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定, 处予应补企业所得税税款79565.64元的2倍罚款159131.28元。合计处罚款175307.53元。
七、税务稽查建议。提高税收管理员的执法水平，加强申报审核，严格执行《企业所得税税前扣除办法》，强化其他抵扣凭证的交叉比对。
